2013企业所得税练习题(答案)

来源:网络收集 打印文章内容   下载WORD版到本地  

企业所得税练习题 一、单选题 1.按照企业所得税法和实施条例规定,下列各项中哪个属于非居民企业的有( C )。

A 在黑龙江省工商局登记注册的企业 B 在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C 在美国注册的企业设在苏州的办事处 D 在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 2.某大型工业企业 2012 年 3 月 1 日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期 1 年,一次 性交付租金 12 万元;6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台,租期 2 年,当年支付租 金 15 万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( A )万元。

A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012 年度,某企业财务资料显示,2012 年开具专用取得收入 2000 万元,另外 从事运输服务,收入 220 万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元,期间费 用、税金及附加为 200 万元,营业外支出 100(其中 90 万为公益性捐赠支出),上年度企 业经税务机关核定的亏损为 30 万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( C )万元。

A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4 [解析]:会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元) 捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元) 实际发生的公益性捐赠支出 90 万元,根据限额扣除。

4.某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元, 在全年已预缴税款 25 万元, 来源于 境外某国税前所得 100 万元,境外实纳税款 20 万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税 款为( D )万元。

A.50 B.60 C.70 D.80 [解析]:该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元) 境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)= 25(万元),境外实纳税额 20 万元, 可全额扣除。

境内已预缴 25 万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。

5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足 2012 年 1 月 1 日向银行借 入长期借款 1 笔,金额 3000 万元,贷款年利率是 4.2%,2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设, 12 月 31 日房屋交付使用,则 2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(D) 万元。

A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5 [解析]:企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的 借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。

厂房建造前发生的借款利 息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。

6. 下列情况属于外部移送资产,需缴纳企业所得税的有( A ) 。

A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案: 7. 某公司 2012 年度实现会计利润总额 30 万元。

经某注册税务师审核,“财务费用”账户

中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金 100 万元,借用期限 6 个月,支付借款利息 3 万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元,借用期限 9 个月,支付借款利息 4 万元。

该公司 2012 年度的应纳税所得额为( D )万元。

A.20 B.30 C.31 D.30.4 [解析]:银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9 =3.6(万元) ;超标准=4-3.6=0.4(万元) ;应纳税所得额=30+0.4=30.4(万元) 8.某企业 2012 年销售收入 1000 万元,年实际发生业务招待费 10 万元,该企业当可在所得 税前列支的业务招待费金额是( B )万元? A.5 B.6 C.8 D.10 [解析]:发生额 6 折:10×60%=6(万元) ;限度:1000×5‰=5(万元) 。

两数据比大小后择其小者:其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元 9.某居民企业 2012 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元,福利费本期发生 30 万元,拨 缴的工会经费 3 万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费 4.50 万元,该企业 在计算 2012 年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( C )万元。

A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 【解析】福利费扣除限额为 150×14%=21(万元),实际发生 30 万元,准予扣除 21 万元 工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生 3 万元,可以据实扣除 职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际发生 4.50 万元,准予扣除 3.75 万元。

调增应纳税所得额=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(万元) 10.2012 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元,当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元,企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除,企业当年可以税前扣除的广告费 是多少( C )万元。

A.15 B.60 C.75 D.95 【解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的 15%,超过部分可 以结转以后年度扣除。

当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元),因此当年发生的 60 万元可以全部扣除,同 时, 还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元, 即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。

上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。

11.某企业 2012 年销售货物收入 1500 万元,出租房屋收入 500 万元,转让房屋收入 300 万 元。

当年实际发生业务招待费 20 万元,该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 ( A ) 万元。

A.10 B.12 C.15 D.20 【解析】 企业所得税法规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额 的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

20×60%=12(万元),(1500 +500)×5‰=10(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前列支的业务招待费金 额为 10 万元。

12.某软件开发公司(被认定为重点扶持的高新技术企业)2011 年经税务机关核定的亏损额 为 30 万元,2012 年度取得生产经营收入 600 万元,业务招待费实际发生 6 万元,其他应扣

除的成本、 费用、 税金等合计 300 万元 (其中, 研发费用 60 万) 下列说法正确的是 。

( A ) 。

A.该企业可以扣除的业务招待费是 3 万元 B.该企业 2012 年适用 20%的优惠税率 C.2011 年的亏损不得用 2012 年的所得弥补 D.应纳所得税额是 41.34 万元 【解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的 60%扣除,但最高 不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

扣除限额=600×5‰=3(万元),6×60%=3.6 (万元),大于 3 万元,所以可以扣除的业务招待费是 3 万元; 应纳税所得额=600-3-300-30-60×50%=237 万元) 高新技术企业适用税率是 15%, ( , 应纳所得税=237×15%=35.55(万元)。

13.某国有企业 2012 年境内所得 1200 万元,境外所得(均为税后所得)有三笔,其中来自 甲国有两笔所得,分别为 120 万元和 51 万元,税率分别为 40%和 15%,来自乙国所得 42.5 万元,已纳税 7.5 万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定) 。

则 2012 年该国有企业应纳所得税( B )万元。

A.300 B.305 C.308 D.316 【解析】 应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。

甲国所得按我国税法规定应纳税额=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(万 元);在甲国已纳税额=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(万元), 不用补税。

乙国所得按我国税法规定应纳税额=(42.5+7.5)×25%=12.5,应补税额=12.5-7.5 =5(万元) 2012 年该国有企业应纳所得税=1200×25%+5=305(万元) 二、多选题 1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( AD)。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业为投资者支付的补充养老保险 [解析]:选项 B 是不正确,因为董事长的夫人不属于是企业的职工,为其缴纳的社会保险费 属于是与本企业的收入没有关系的支出,所以不得在税前扣除;选项 C 不正确,因为企业为 投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。

2.根据企业所得税法的规定, 在计算企业所得税应纳税所得额时, 下列项目不得在企业所得 税税前扣除的有(BC)。

A.外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 [解析]:纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除;纳税人逾 期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

3.下列各项中,属于企业所得税征收税范围的有( ABD ) A、居民企业来源于境外的所得 B、设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D、居民企业来源于中国境内的所得 4.根据企业所得税的规定,以下适用 25%税率的是( AB ) A、在中国境内的居民企业 B、在中国境内设有机构场所,且所得与其机构、场所有关联的非居民企业 C、在中国境内设有机构场所,但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业 5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( ABC ) A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠 C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程 三、计算题 1.某境内居民企业 2011 年发生下列业务: (1)销售产品收入 2000 万元; (2)接受捐赠材料一批,取得赠出方开具的专用,注明价款 10 万元,增值 税 1.7 万元;企业找一运输公司将该批材料运回企业,支付运杂费 0.3 万元; (3)转让一项商标所有权,取得营业外收入 60 万元; (4)收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费,取得其他业务收入 10 万元; (5)取得国债利息 2 万元;直接投资境内另一居民企业,分得红利 50 万元; (6)全年销售成本 1000 万元;销售税金及附加 100 万元; (7)全年销售费用 500 万元,含广告费 400 万元;全年管理费用 205 万元,含业务招 待费 80 万元;全年财务费用 45 万元; (8)全年营业外支出 40 万元,含通过部门对灾区捐款 20 万元;直接对私立小学 捐款 10 万元;违反规定被工商局罚款 2 万元; 其他资料:①企业当年发生新技术研究开发费,单独归集记账发生额 80 万元,尚未计 入期间费用和损益;②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台,取得并认证了 专用,注明价款 90 万元, 15.3 万元,已按照规定入账并计提了折旧。

要求计算: (1)该企业的会计利润总额; (2)该企业对收入的纳税调整额; (3)该企业对广告费用的纳税调整额; (4)该企业对业务招待费的纳税调整额; (5)该企业对营业外支出的纳税调整额; (6)该企业当年的应纳税所得额; (7)该企业应纳的所得税额。

【答案及解析】 (1)该企业的会计利润总额 企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7(万元) (2)该企业对收入的纳税调整额 52 万元 2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。

(3)该企业对广告费用的纳税调整额 以销售营业收入(2000+10)万元为基数,不能包括营业外收入。

广告费限额=(2000+10)×15%=301.5 万元;广告费超支 400-301.5=98.5(万元) 调增应纳税所得额 98.5 万元。

(4)该企业对招待费的纳税调整额 招待费限额计算:①80×60%=48(万元) ;②(2000+10)×5‰=10.05(万元) 招待费限额为 10.05 万元,超支 69.95 万元。

(5)该企业对营业外支出的纳税调整额 捐赠限额=163.7×12%=19.64(万元) 该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除 19.64 万元, 超限额 0.36 万元; 直接对私立小学的 10 万元捐赠不得扣除;行政罚款 2 万元不得扣除。

对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。

(6)该企业应纳税所得额 研究开发费用可加扣 50% 该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51(万元) (7)该企业应纳所得税额 因购置节能节水设备取得专用并认证抵扣, 则可按照不含设备价款的 10%抵免企业的应纳所得税额。

该企业应纳所得税额=252.51×25%-90×10%=63.13-9=54.13(万元) 。

2.某企业 2010 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元, 2011 年在我国境内所得 160 万元,来自 A 国分公司税后所得 20 万元,在 A 国已纳税所得 税 5 万元,其在我国汇总纳税多少所得税。

【答案及解析】 2011 年境内、外所得总额=160+20+5=185(万元) 境内、外总的应纳企业所得税税额=185×25%=46.25(万元) 2011 年 A 国所得税扣除限额=46.25×(20+5)/185=6.25(万元) 在 A 国已纳所得税税额 5 万元小于 A 国扣除限额,由于 6.25-5=1.25(万元) ,上年度 超过扣除限额的部分,可以全部在本年扣除。

在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25(万元) 3. 某县塑料制品厂(一般纳税人)2011 年经营情况如下: 全年销售(营业)收入 2500 万元;销售(营业)成本 1600 万元;营业税金及附加 15 万元; 销售费用 400 万元(含广告费 380 万元) ;管理费用 280 万元(含业务招待费 25 万元) ;财 务费用 20 万元 (含向非关联企业借款 200 万元 9 个月的利息支出 15 万元, 金融企业同期同 类贷款年利率 6%) ;投资收益 11 万元(含国债利息收入 1 万元和对境内居民企业 2 年的投 资分红 10 万元) ;营业外支出 7 万元(含购销合同违约金 3 万元;法院费 1 万元;涉税 违章罚款 2 万元,税收滞纳金 1 万元) 。

年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现: (1)该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利,该批塑料制品成本 6 万元,同类不 含销售价格 10 万元,该企业账务处理为: 借:应付职工薪酬 6 万元 贷:产成品 6 万元 (2)该企业招聘员工中有 3 个残疾人员,企业实际支付 3 名残疾职工工资共计 5.4 万元, 该项支出在管理费用账户已据实记录。

假定该企业规定所有固定资产使用期限为 10 年且均不留残值,根据上述资料,要求计算下

列问题(单位为万元,保留 2 位小数) : (1)该企业应补缴的; (2)该企业应补缴的城建税和教育费附加; (3)填写企业所得税计算表并列出如下计算过程: ①该企业广告费用的调整金额; ②该企业业务招待费的调整金额; ③该企业财务费用的调整金额; ④该企业投资收益的调整金额; ⑤该企业营业外支出的调整金额; ⑥该企业支付的残疾人员工资调整金额; ⑦该企业应纳税所得额; ⑧该企业应纳的企业所得税。

【答案及解析】 (1)该企业应补缴的 1.7 万元 10×17%=1.7(万元) (2)该企业应补缴的城建税和教育费附加 0.14 万元 1.7×(5%+3%)=0.14(万元) (3)企业所得税计算表 类别 1 2 3 4 5 利润总额的计算 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 纳税所得额计算 16 17 18 19 20 21 税额计算 22 23 行次 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加:投资收益 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 加:纳税调整项目增加额 广告费及业务宣传费支出 业务招待费支出 利息支出 其他调增项目 减:纳税调整减少额 加计扣除 免税收入 四、应纳税所得额 税率 应纳税所得额 抵免所得税额 5.4 11 201.41 25% 50.35 3.5 12.45 6 3 7 192.86 项目 2510 1606 15.14 400 280 20 11 199.86 金额

  • 2013企业所得税练习题

    2013企业所得税练习题

    2013企业所得税练习题...

    贡献者:网络收集
    184192
  • 2013年会计继续教育企业所得税答案

    2013年会计继续教育企业所得税答案

    2013年会计继续教育企业所得税答案...

    贡献者:网络收集
    305992
  • 2013年会计继续教育答案-----企业所得税

    2013年会计继续教育答案-----企业所得税

    2013年会计继续教育答案-----企业所得税...

    贡献者:网络收集
    917710
  • 2013注册税务师 企业所得税习题班讲义

    2013注册税务师 企业所得税习题班讲义

    2013注册税务师 企业所得税习题班讲义...

    贡献者:网络收集
    651016
  • 2013年会计再教育《小企业会计准则练习题及答案》

    2013年会计再教育《小企业会计准则练习题及答案》

    2013年会计再教育《小企业会计准则练习题及答案》...

    贡献者:网络收集
    944697
  • 2013年初级(经济法)习题_企业所得税、个人所得税法律制度

    2013年初级(经济法)习题_企业所得税、个人所得税法律制度

    2013年初级(经济法)习题_企业所得税、个人所得税法律制度...

    贡献者:网络收集
    315468
  • 2013年会计再教育习题   企业所得税纳税实务与会计处理

    2013年会计再教育习题 企业所得税纳税实务与会计处理

    2013年会计再教育习题 企业所得税纳税实务与会计处理...

    贡献者:网络收集
    127977
  • 2013年苏州会计继续教育《2012年度最新企业所得税政策》练习题

    2013年苏州会计继续教育《2012年度最新企业所得税政策》练习题

    2013年苏州会计继续教育《2012年度最新企业所得税政策》练习题...

    贡献者:网络收集
    990489
  • 个人所得税习题答案2013.06

    个人所得税习题答案2013.06

    个人所得税习题答案2013.06...

    贡献者:网络收集
    763269
  • 2013年初级中华会计(经济法)练习题---第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

    2013年初级中华会计(经济法)练习题---第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

    2013年初级中华会计(经济法)练习题---第五章 企业所得税、个人所得税法律制度...

    贡献者:网络收集
    15754
  • 网友在搜
    cmmi for development 梦喰式制作调教开発编 镀锌沟盖板 k金和足金有什么区别 夫妻的赞助商中文剧情 cmd怎么看jdk版本 leave sb in the dust mt6752和骁龙652评测 fairprice singapore 高考英语短文改错考点 脸大怎么扎头发瘦脸 腾讯安全管家卸载不了 书包网高h文辣文医生 厦门单身公寓新楼盘 mac word 表格合并 老鸟万能器下载地址 李施嬅《one more》 江诗丹顿男表价格大全 帝心恻隐by十世 速联后拨链子不紧了 8809csbng4h99功能脚 jsp搜索框模糊查询 顺治通宝满文宝泉真品 大天使之剑h5 vip系统 水果染发的正确方法 大地王者萧望云 在线 悠蜜 umeet 利口酒 set go 上古卷轴黎明守卫任务 秋日天空百度云无修 东哥面包有哪些品种 opencv存储16bit图像 长春交电费网上营业厅 宝骏730的口碑怎么样 汉川市新堰镇张向阳 苹果6只有铃声没有震动 侍女的故事 第三集 icebar烟油是做什么的 汽车镀膜产品排名 肥胖的图片搞笑图片 std vector for 张钧甯新片2017电视剧 惠普一键恢复出厂设置 什么耳塞音质比较好 上海嘉定喜来登酒店 秒吸盒子能用c6电池吗 人少的旅游景点排行 不爱你时 岁月静好 sister chromatid 我的老婆是学生会长 hermit wordpress 黑犬兽c86妖气漫画网 哥德堡变奏曲mp3下载 elasticsearch 进程 霸道老公轻点爱结局 马克斯韦伯管理理论 郑海荣 2017 重点项目 fmincon infeasible

    声明:本站内容源于网络,出于传递更多信息之目的,并不意味着赞同其观点或证实其描述。文章内容仅供参考,请咨询相关专业人士。

    如果无意之中侵犯了您的版权,或有意见、反馈或投诉等情况, 联系我们:shnews500#tom.com

    All Rights Reserved 六牛网 手机站 网站地图 网站栏目